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年终需要注意的税务问题

发布时间:2017-12-18 19:48:57 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:7260

作者:梁韵琪   导师:廖娟

2017年即将进入尾声,财务人员又将投入到异常忙碌的年终工作中去。税务处理是会计年终工作中重要的一环,处理不好可能会增加企业税负或其他税务风险,小编整理了年终财务工作中一些需注意的税务风险,避免大家踩到这些“坑”。

1.遵循权责发生制

权责发生制不仅是会计核算的要求,也是企业所得税的计税原则。因此,企业当年度的收入和成本费用应该遵循权责发生制进行核算,其中需要注意以下风险:

★ 未按收入确认条件及时确认收入,预收账款方式结算已发出商品或发生应税行为而未确认收入,存在延迟纳税的风险。(国税函[2008]875号)

已发生未计提的费用,存在不能在当年列支的风险。企业应全面梳理费用报销情况,对已发生未支付或未取得发票的费用进行计提,在汇算清缴前取得发票即可税前扣除,避免大额费用跨年报销。(国家税务总局公告2011年第34号第六条)

2.资产盘点及处理

年末,企业组织对资金、存货和固定资产等进行全面清查、盘点和核实,编制盘点表,确保账实一致。对于账实差异,需及时查明原因,经审批后进行账务处理。盘亏的税务处理需注意以下风险点:

★ 缺乏盘亏相关资料,存在损失税前不能扣除的风险。企业应准备如盘点表、盘亏情况说明、内部审批等资料,说明盘亏资产的情况、盘亏原因、处理意见和领导审批意见等,作为税前列支的证据。(国家税务总局公告2011年第25号)

★ 非正常损失的资产进项税未转出。企业应着重判断资产损失是否由于管理不善造成的,管理不善造成的非正常损失进项不能抵扣。(《增值税暂行条例》及其细则)

3.往来款清理

一些财务人员认为“应收应付是个筐,什么都可以往里装”,容易导致往来款余额大、挂账时间长的问题。所以,往来科目往往就成为税务稽查的重点。因此,企业在年终时需要对当年的债权债务及时核定、清理,并注意以下风险点:

应付账款长期挂账(超过三年以上),存在被税务机关认为是“无法偿付的应付款项”,需要缴纳企业所得税。(《企业所得税法》第六条)

★ 应收账款逾期三年以上及逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,确实无法收回可作为坏账损失处理。(国家税务总局公告2011年第25号)

★ 个人股东借款年度终了未还且未用于企业生产经营,存在被税局视同分红而要求个人股东缴纳个税的风险。(财税[2003]158号)

以上税务风险,不知道各位有没有“中招”呢?如果有就赶快行动起来吧~!