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理道:关于收到债务人清算款项的问题

提问者:理道发布时间:2017-10-21 10:32:40浏览:0
A公司作为债权人代表领受B酒店的法院判款约280万,实际包含多个债权人,账面做预收计入应收账款贷方,其中仅有约100万为A实际债权。该笔款项后通过股东借支往来转给股东,该笔预收款如何处理比较合适?
回答:

A公司领受的280多万中,仅有约100万为A公司实际债权(业务已发生,未开票)且账上并未确认收入,存在延迟确认收入、未及时申报缴纳税款的风险。其他部分款项非A公司实际债权实为代领,如A公司将实属他人债权确认为自己的收入,全额开具发票,则存在虚开发票风险及涉嫌侵占财产罪的风险。同时,股东借支280多万应及时归还公司,如长期挂账且跨年度存视同利润分配需缴纳个税的风险。

1.确认收入滞后,延迟纳税风险

1)增值税

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条,销售应税劳务,确认增值税纳税义务的时点为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天A公司在提供服务完成后即应当确认应收账款与销售收入并于当期确认增值税纳税义务。

2)企业所得税

根据《企业所得税法实施条例》第九条,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用。因此A公司应当于履约当期确认收入实现并计缴企业所得税。

同时根据《中华人民共和国税收征收管理法第二十五条三十二条六十二条规定未按规定期限申报缴纳税款,税务机关可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。并且按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此A公司未及时确认收入,申报缴纳税款存在被处罚款及加收滞纳金风险。

2.代领法院判款,全额开票涉虚开及侵占财产风险

A公司与B酒店之间的真实交易仅为约100万,其余部分为他人债权,A公司仅代为领取,如A公司全额开具280万的发票确认收入,根据《发票管理办法》第二十二条第三十七条规定,属于开具与实际经营情况不符的发票,则构成虚开发票。如虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,按照刑法第二百零五条规定将追究刑事责任

此外,如未将实属于他人债权部分款项支付给实际债权人,而确认为自己的收入,根据《刑法》第二百七十条规定,涉嫌侵占财产罪,有刑事责任。

因此,针对A公司收到上述280多万款项建议处理如下:

1)预收280多万中约100万实际属于A公司债权的部分,及时开具发票并确认收入。

2)预收280多万中实际归属于他人的部分,应按法院判决书或股东提供的债权人清单信息通过“其他应付款”核算。

3.股东借款长期不还涉及个税风险

根据财税[2003]158号税发[2005]120号三十五条的规定,股东借支年度内,从其企业借款,超过一年既不归还,又未用于生产经营的,其未归还的借款可视为企业对股东的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。因此,建议账面股东借支如果已超过12个月,应及时归还给公司,否则将涉及缴纳个税风险。

综上,为避免税务风险与法律风险,建议A公司按上述建议规范处理。