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理道:关于取得失控发票的问题

提问者:理道发布时间:2017-10-21 10:35:09浏览:0
A公司取得2.6万多元的进项发票,税局反馈对方公司已注销,对于此类发票有何风险及处理建议?
回答:

建议A公司向税务机关提供合理解释,说明为善意取得的失控发票,并且将对应进项税额转出。

1.取得失控发票的相关风险

根据国税函〔2006〕969号《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》 ,属于“认证时失控”和“认证后失控”的发票,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,已经抵扣的应当作进项税额转出。

同时,A公司取得失控发票,并已进项税额抵扣,易被税局认定为接受虚开发票。根据国税发[1997]134号《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的规定,“受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款,处以偷税数额五倍以下的罚款。”“利用虚开的专用发票进行偷税、骗税,构成犯罪的,税务机关依法进行追缴税款等行政处理,并移送司法机关追究刑事责任。”此外,根据国家税务总局公告2012年第33号规定,纳税人取得的虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

综上,A公司需要对已抵扣的增值税专用发票进行进项税额转出。且A公司被认定为恶意取得虚开的增值税专用发票,不仅需转出进项税额并补缴税款,还涉及罚款及滞纳金,相关责任人还涉及刑事责任。

2.处理建议

  根据国税发[2000]187号规定,在没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的情况下,对购货方不以偷税处,但不予抵扣进项税款。因此建议A公司通过提供与发票对应的业务合同、付款单据、存货入库单据等资料证实业务的真实性,且证明发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,以向税务机关解释说明失控发票为善意取得,避免被认定虚开发票的风险。

综上建议向税务机关解释说明A公司为善意取得失控发票,并将对应的进项税额转出。