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理道:关于承担出租方税费的问题

提问者:理道发布时间:2017-10-21 10:44:00浏览:0
A公司租赁员工宿舍为出租方承担开票税款,凭出租方的税收缴款书入账,是否存在风险?
回答:

A公司租赁员工宿舍为出租方承担开票税款,凭出租方的税收缴款书入账,存在费用不能在企业所得税和土地增值税前扣除的风险,建议A公司将税后租金换算为税前租金到税局开具发票,以含税租金入账。

1.存在税前不能扣除的风险

根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予在计算应纳税所得额时扣除。A公司承担出租方出租房屋的税款,不属于与A公司生产经营相关的费用,存在税前不能扣除的风险。

此外,A公司以出租方为抬头的税收缴款凭证入账,存在不被税局认可为合法票据而不能税前扣除的风险。可参考佛山市国税12366纳税咨询问答:

问: 我司需租入房东门店,我司在签订的合同中写明了此部分税费由我司代替房东到税局开具房租费发票的时候缴纳,此部分税费是否可按照《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除?如果不能按照此条例扣除,此部分费用的确为我司支出,且抬头为房东的完税凭证,我司应该如何在账上进行列支才能得到税局认可? 

答:税前扣除方面,需提供凭证抬头与企业名称相符的合法凭证才能税前扣除。

根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定,允许在计算增值额时扣除的开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费等。A公司为出租方承担的税费,不属于A公司开发项目发生的直接费用,存在计算土地增值税前不能扣除的风险。

2.将税后租金换算为税前租金开票

A公司应当在与出租方的合同中约定出租方取得税后租金,所有税金由A公司承担。在代开发票时,将税后租金换算成税前金额开具发票。

假设A公司与出租方约定的税后租金为A,到税局代开发票需要承担的综合税率为R,则税前租金=A/(1-R)。出租方以税前租金到税局开具发票,则A公司可按发票金额(税前租金)入账,包含了代替出租人扣缴的综合税费,出租方扣缴税款后取得的为税后租金。