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理道:关于调整错账处理不规范的问题

提问者:理道发布时间:2017-10-21 11:03:51浏览:0
A公司将2016年一笔租赁押金费用化(约5万),调整错账时未根据前期差错的重要程度,区分采取追溯重述法和未来适用法进行处理,是否存在风险?
回答:

A公司在对前期差错进行更正时,需要根据差错的性质和金额判断前期差错的重要程度,对于重要前期差错采用追溯重述法,不重要前期差错可采用未来适用法,具体分析如下:

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定,企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

一般来说,前期差错足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断,就属于重要的前期差错。

1.不重要的前期差错的处理

A公司判断认为将租赁押金费用化不属于重要的前期差错,则不需调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的,应直接计入本期与上期相同的净损益项目;此时,账务处理如下:

借:其他应收款

贷:管理费用-租赁费     

2.重要的前期差错的处理

A公司判断认为将租赁押金费用化属于重要的前期差错,则应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整,此时,账务处理如下:

借:其他应收款

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

建议A公司先对该前期差错的重要程度进行判断,再选择合适的账务处理方式。